东北网
首页黑龙江民生国内社会娱乐评论购风尚
视频东北网视专题国际法治体育理论龙E邮
生活健康医药餐饮食品汽车房产旅游动漫手机IT龙文化
教育龙版网博览寒地知青金融企业经贸彩信影像北大荒
女性亲子
论坛博客
报料热线
哈尔滨齐齐哈尔牡丹江佳木斯大庆鸡西双鸭山伊春七台河鹤岗绥化黑河大兴安岭
【专题】2009年国内要闻盘点
【专题】盛世华章
【专题】爱我中国 网民共参与
【专题】达赖访问台湾惹众怒
国内要闻 | 政要行踪 | 人事任免 | 科技、IT | 图片新闻 | 视频
  您当前的位置 :东北网国内 > 财经播报 正文
 2009年中国优秀政府网站推荐及综合影响力评估结果 西藏日喀则地区仲巴县发生5.0级地震 解放军四总部人事调整 章沁生任第一副总参谋长 女兵元旦惊艳“总统府” 胡锦涛:领导干部要减少应酬挤出时间抓学习 胡锦涛:努力开创新形势下党的建设新局面(全文) 马英九元旦致辞:“对外关系”不一厢情愿寄望两岸 张召忠:2020年中国军力也只能排名世界第五 全国政协举行新年茶话会 胡锦涛发表重要讲话 全国政协1日上午举行新年茶话会 胡锦涛等出席
【专题】2009年国内要闻盘点
2010年节假日安排:假期共29天
中国男人压力最大10城市
“日本”国名来自中国
12星座2009年的重大事件提醒
奥巴马口误称普京为俄罗斯总统
中国陆军多数武器仅为美军60年代水平
俄罗斯男婴出生即会叫爸妈
小泉成日本民众心目中首相的最佳人选
英国媒体称普京考虑2012年竞选俄总统
四部门就个人转让限售股征收个税有关问题答问
http://internal.dbw.cn/   2010-01-01 16:24:10
 

  新华网北京12月31日电(记者韩洁)经国务院批准,自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得,继续免征个人所得税。31日,财政部、国家税务总局、国务院法制办和证监会有关负责人就个人转让上市公司限售股征收个人所得税有关问题答记者问。

  问:什么是限售股?此次对限售股征税的范围是什么?

  答:我国A股市场的限售股,主要由两部分构成:一类是股权分置改革过程中,由原非流通股转变而来的有限售期的流通股,市场称为“大小非”。另一类是为保持公司控制权的稳定,《公司法》及交易所上市规则对于首次公开发行股份并上市的公司,于公开发行前股东所持股份都有一定的限售期规定,由于股权分置改革新老划断后不再有非流通股和流通股的划分,这部分股份在限售期满后解除流通权利限制。此外,股权分置改革股票复牌后和新股上市后,上述限售股于解除限售前历年获得的送转股也构成了限售股。这些限售股在限售期结束后均可上市流通。

  此次纳入征税范围的限售股包括:

  (1)上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份,以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称“股改限售股”);

  (2)2006年股权分置改革新老划断后,首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股(以下统称“新股限售股”);

  (3)财政部、税务总局、国务院法制办和证监会确定的其他限售股。

  问:为什么要对限售股征收个人所得税?

  答:一是1994年出台股票转让所得免税政策时,原有的非流通股不能上市流通,实际上只有从上市公司公开发行和转让市场取得的流通股才能享受免税政策。2005年股权分置改革后,股票市场不再有非流通股和流通股的划分,只有限售流通股与非限售流通股之别,限售流通股解除限售后都将进入流通。这些限售股都不是从上市公司公开发行和转让市场上取得的,却与个人投资者从上市公司公开发行和转让市场购买的上市公司股票转让所得一样享受个人所得税免税待遇,加剧了收入分配不公的矛盾。

  二是根据现行税收政策规定,个人转让非上市公司股份所得、企业转让限售股所得都应征收所得税,个人转让限售股如不征税,与个人转让非上市公司股份以及企业转让限售股政策之间存在不平衡问题。

  因此,为进一步完善股权分置改革后的相关制度,更好地发挥税收对高收入者的调节作用,促进资本市场长期稳定发展,经国务院批准,自2010年1月1日起,对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。即:2010年1月1日(含1日)以后只要是个人转让上市公司限售股,都要按规定计算所得并依照20%税率缴纳个人所得税。

  问:为什么要对个人转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票转让所得继续实施免税政策?

  答:自1994年新个人所得税制实施以来,考虑到我国证券市场发育还不成熟,为了配合企业改制,促进股票市场稳定健康发展,我国对个人转让上市公司股票所得一直暂免征收个人所得税。

  经过近二十年的发展,我国资本市场取得了长足的进步,但总体上仍然属于新兴市场,不断推进资本市场的发展壮大,确保资本市场稳定健康发展,是必须长期坚持的政策目标,这对于推动我国经济体制变革、优化资源配置、促进经济发展和社会进步有着重要意义和作用。因此,政策的调整应致力于维护资本市场的公平和稳定,构建有利于资本市场长期稳定发展的政策机制。实践证明,对从上市公司公开发行和转让市场取得的股票转让所得免税的政策对我国资本市场的发展起到了积极的促进作用,今后还将发挥重要作用。因此,此次政策调整特别强调,对个人转让从上市公司公开发行和转让市场取得股票的所得继续免征个人所得税,保持政策的稳定。

  问:对限售股如何计算征税?

  答:根据个人所得税法有关规定,转让限售股取得的所得属于“财产转让所得”,应按20%的比例税率征收个人所得税。按照财产转让所得的计税方法,个人转让限售股,以每次限售股转让收入,减除股票原值和合理税费后的余额,为应纳税所得额。即:

  应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)。

  应纳税额= 应纳税所得额×20%。

  限售股转让收入,是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值,是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费,是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

  如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的,不能准确计算限售股原值的,主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

  根据证券机构技术和制度准备完成情况,对不同阶段形成的限售股,采取不同的征收管理办法。

  (1)证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股,证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价,或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入,按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费,以转让收入减去原值和合理税费后的余额和20%税率,计算预扣预缴个人所得税额。

  纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额,与证券机构预扣预缴税额有差异的,纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内,持加盖证券机构印章的交易记录和相关合法有效凭证,向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机关审核确认后,按照重新计算的应纳税额,办理退(补)税手续。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的,税务机关不再办理清算事宜,已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库。

  (2)证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股,按照证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和发生的合理税费,以实际转让收入减去原值和合理税费后的余额和20%税率,计算并直接扣缴个人所得税额。

  纳税人同时持有限售股及该股流通股的,其股票转让所得,按照限售股优先原则,即:转让股票视同为先转让限售股,按规定计算缴纳个人所得税。

  例:证券机构技术和制度准备完成前,某人持有某股票的10万股限售股,原始取得成本为10万元。该股股权分置改革后于2006年12月28日复牌上市,当日收盘价为12元。2009年底,某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月18日,某人将已经解禁的限售股全部减持,合计取得转让收入100万元,并支付印花税、过户费、佣金等税费2000元。

  按照该政策规定,某人减持限售股,采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算的方式征收。

  (1)证券公司预扣预缴

  应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)=股改限售股复牌日收盘价×减持股数-股改限售股复牌日收盘价×减持股数×15%=12元/股×10万股-12元/股×10万股×15%=102万元。

  应纳税额=应纳税所得额×税率=102×20%=20.4万元。

  (2)某人的自行申报清算

  应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)=限售股实际转让收入-(限售股原值+合理税费)=100-(10+0.2)=89.8万元。

  应纳税额=应纳税所得额×税率=89.8×20%=17.96万元。

  应退还的税款=已扣缴税额-应纳税额=20.4-17.96=2.44万元。

  问:本次政策调整前,我国对股票转让所得的个人所得税政策是如何规定的?

  答:我国对个人转让上市公司股票所得一直暂免征收个人所得税。1994年1月1日起实施的个人所得税法明确对“财产转让所得”征收个人所得税,适用税率为20%。个人所得税法实施条例规定股票转让所得具体征税办法由财政部制定,报国务院批准后执行。考虑到当时我国证券市场发育还不成熟,经国务院批准,对股票转让所得暂不征收个人所得税。因此,2009年12月31日前,我国股票转让所得个人所得税政策为:个人转让上市公司的股票所得暂免征收个人所得税。转让非上市公司的股份所得,按“财产转让所得”项目征收20%的个人所得税。

  问:政策公布后,有关部门应如何做好工作?

  答:政策公布后,财政、税务、证监等部门将会及时做好政策实施所需的纳税申报表和扣缴报告表的设计、印制和发放以及证券交易结算系统的调整、测试等各项工作,确保此项政策顺利实施。同时,对纳税人关心的问题,如征税的具体范围、税款计算、征收方式等问题,及时做出解释说明,以便纳税人更清楚地了解此次政策调整的具体内容。


作者:    来源: 新华网     编辑: 张喜艳

我要收藏】【东北评论】【东北博客】【东北论坛】【我要纠错
 神州美景
 
 相关新闻
·限售股解禁最高峰 A股流通股比例月底或升至66%
·工行高管自降年薪10.3% 高盛80%限售股延期
·本周821亿市值限售股解禁 2只遭股东减持风险大
·本周380亿元限售股解禁较上周环比增加五成
·中国石化43.35亿限售股10月16日上市流通
·证监会:由股权分置改革带来的限售股已解禁18%
·74亿市值限售股今日解禁 规模环比增长超4倍
 世界看中国 更多
·美媒预测中国虎年面临“三大挑战”
·媒体热议中国“建海外军事基地”言论
·英德媒体偏激辱骂中国 攻击中国是“刽子手”
·美媒:中国走自己的路
·美刊:龙用了20年崛起在东方
 港澳台新闻 更多
·马英九元旦致辞:“对外关系”不一厢情愿寄望两岸
·台湾警方不手软 破获色情网站卖色情光盘案
·美国痛批台湾禁其牛肉 马英九遇最大“外交”危机
·马英九官邸首次出现女兵站哨成为“娇点”(图)
·马英九:创造可长可久的和平是两岸交往重大任务
 地方要闻 更多
·西藏日喀则地区仲巴县发生5.0级地震
·广东廉江规定干部宴摆10桌以上一律免职
·湖南将推出低收入居民CPI 适时启动物价补贴
·湖北一年2800名大学生退学 教授称"正常现象"
·柳州爆破拆除闹市高楼失败 一半倒下一半成“斜塔”
 国内时评 更多
·刘敏:2009国家光耀人民
·从《蜗居》热看中国房市 房价太高逼良为娼?
·广州日报:别逼李俊们用“熊猫烧香”彰显价值
·“标题党”哗众取宠何时休?
·别让“大城市妄想症”压垮自己
 科技IT 更多
·中国探索新兴资源目光投向空间、海洋和地球深部
·国产北斗"激光眼"国际最佳 引美国宇航局等关注2009
·中国网络电视台上线 可免费观看
·"嫦娥二号"预计2010年发射升空执行试验任务
·中国已初步遏制手机涉黄蔓延态势 尚有五大问题
 财经播报 更多
·沪熊猫乳品涉嫌生产销售三聚氰胺超标乳制品被查
·沪深两市周四双双上涨 沪指高涨1.58%至3262点
·CNTV已启动融资和上市计划 首期投入资金超2亿
·沪深股市周二震荡收高 沪指尾盘发力站上3200点
·09年中国股市十大"被炒作":最跌宕起伏 PK 最无奈
  黑龙江推荐
岁末大雾笼罩哈尔滨(组图)
齐齐哈尔迎来冬季最寒冷天气
·黑龙江省拟任职干部任前公示 截至日期1月11日(名单)
·大庆市拟任职干部任前公示 截至1月7日(附名单)
·黑龙江新农保养老金春节前发放 60岁以上农民每月55元
·哈尔滨城市供水价格调整 1月1日起居民用水每立米3.2元
·哈尔滨市居民从2010年1月1日起全部喝上磨盘山水
·哈尔滨一中型客车行驶途中起火 50名乘客安全脱险
  国内·国际推荐
·胡锦涛:领导干部要减少应酬挤出时间抓学习 (全文)
·郑少东被开除党籍公职 养老保险转移办法等1日起实施
·中国-东盟自贸区正式启动 出游东南亚国家有望免签
·曹操墓发掘被指存预谋 廉江干部摆宴超10桌一律免职
·我海军少将提议建“补给点” 西方解读为建海军基地
·朝鲜称要结束与美敌对关系 俄罗斯提出撞击小行星计划
·美媒称查韦斯今年将“政变” 国际油价去年飙升近八成
·30亿手机用户恐遭窃听 美国荷兰欲推广“裸体安检”
  生活透视
·探访“中国第一监狱” 专关犯罪高官待遇较优越
·多地豆腐渣桥梁工程曝光 施工方被指丧失底线
·09年薪酬调查报告:企业员工薪酬差距超过20倍
·2009房价不断刷新历史纪录 楼市又要吹大泡泡?
·8成农民工子女弃读高中 媒体呼吁12年义务教育
·中国男人压力最大10城市 北京贫富差距悬殊
  视频
重庆涉黑案律师李庄被诉妨害作证罪
中国被劫“德新海”轮成功获救
  网际联播
·曹操墓发掘被指存预谋 方圆2.5公里将被征用
·郑少东被开除党籍公职 疑涉黄光裕案
·湖南将大幅提高工资增长指导线 职工加薪在即
·张春贤:让百姓“荷包”增长速度赶上GDP
  法治·社会推荐
·女大学生大白天攀爬进入男生宿舍
·干部大会播暗访视频 撒谎官员当场被免(图)
·小猫被吊死树上10多天无人管
·唐山一公交车撞死七旬老太 司机竟是无证驾驶
·湖南武冈常务副市长身亡 遗孀重庆下跪喊冤(图)
·知名国企纪委书记带头公款嫖娼被开除党籍
  娱乐·体育推荐
·《三枪》昨日北京首映 观众“拍案惊奇”
·港媒曝霍启刚与郭晶晶“悔婚” 称没玩够扮失忆
·郭晶晶东亚会后退役?跳水队未收到退役申请
·阿联14分半场又当得分王 网队进攻核心非他莫属
·艾米特33分失绝杀 广东客战97-94逆转山东五连胜
·曼联巨星赴皇马已无数 本泽马换维迪奇是假是真
  社区·评论推荐
·[论坛]冰雪丽人亮相太阳岛雪博会 新面孔不惧寒
·[论坛]迪斯尼先修游乐园后吃喜羊羊 贾君鹏纹身了
·[论坛]2009年50部好莱坞影片 7分钟342部电影合集
·[博客]现在养的是别人老婆 男人女人赤裸裸的现实
·[博客]他是她的彼岸花 陈升—奶茶刘若英
·[博客]在蒋介石身边11年的女谍 真实版“潜伏”
·[评论]官员只会做官,不复出又咋办?
·[评论]“买不起房”其实无须现身说法
·[评论]听证会统一改名“化妆舞会”
如果您在本页面发现错误,请先用鼠标选择出错的内容片断,然后同时按下“CTRL”与“ENTER”键,以便将错误及时通知我们,谢谢您对我们网站的大力支持。